Befektetési arany – Van-e adózási előnye más befektetési formákhoz képest?

Az arany újra reflektorfényben van. Az inflációs félelmek, a geopolitikai bizonytalanság és a rekordközeli árfolyamok miatt egyre több befektető fordul a fizikai arany felé – sokak számára ismét „biztonságos menedékként” jelenik meg a portfólióban. A befektetési arany iránti érdeklődés növekedésével azonban egy másik kérdés is egyre gyakrabban merül fel: mi történik akkor, amikor ezt a befektetést értékesítjük?

Kevesen gondolják végig, hogy az arany eladásának adózási és adminisztratív következményei jelentősen eltérhetnek attól függően, hogy magánszemélyként vagy vállalkozásként történik az ügylet. A szabályok különböznek a nyereség adóztatásában, a költségek elszámolásában, sőt abban is, hogy a hatóságok mennyire látnak rá a tranzakciókra.

• Üzletszerűség veszélye: Ha rendszeresen, üzletszerűen kereskedünk az arannyal, az már önálló tevékenységnek minősülhet, amit az SZJA mellett jelenleg 13% szociális hozzájárulási adó (szocho) is terhelhet, így csak óvatosan.

Elszámolható költségek
A jövedelem kiszámításakor az eladási árból levonhatók a hitelt érdemlően (számlával) igazolt költségek:

• A beszerzési érték (vételi ár).
• A szerzéssel és az eladással kapcsolatban felmerült, igazolt kiadások (pl. vételi és eladási jutalékok, értékbecslés díja).
• Tartási költség (pl. széfbérlet)- a veszélyzóna: Ezek folyamatos kiadások, amelyeket a NAV általában nem fogad el közvetlen értékcsökkentő vagy tranzakciós tételként az ingó eladásnál, így ezekkel érdemes óvatosan tervezni, vagy eleve nem figyelembe venni.

Mit lát a NAV?

• Amikor kereskedőtől aranyat veszünk vagy kereskedőnek adunk el, a törvények értelmében (különösen a Pénzmosás és terrorizmus finanszírozása megelőzéséről szóló törvény - Pmt. alapján) a kereskedőnek szigorú ügyfél-átvilágítási kötelezettsége van. Bizonyos értékhatár (jellemzően 300 000 Ft és efölött, illetve nagy összegű készpénzes fizetésnél) felett azonosítaniuk kell a magánszemélyeket hiteles okmányok alapján.
• Ezeket az adatokat a szolgáltatók rögzítik, megőrzik, és a pénzmosás elleni hatóságok felé gyanús tranzakció esetén (vagy nagy összegű készpénzmozgáskor) jelentik is.
• Ugyanakkor a felvásárló tranzakciókról a cégek nem küldenek a tőzsdei részvényekhez hasonló automatikus, tételes SZJA-adatszolgáltatást a NAV-nak. Azonban egy adóellenőrzés során a NAV bekérheti a kereskedők felvásárlási jegyzőkönyveit, így a nyom visszakereshető és ellenőrizhető.

Adózás (Társasági adó és HIPA) és költségek

• Könyvelés: A megvásárolt arany bekerül a cég könyveibe árúként vagy befektetett pénzügyi eszközként (attól függően, hogy kereskedelmi vagy tartós befektetési célja van).
• Adózás: Nincs külön "arany adó". Amikor a cég eladja az aranyat, az értékesítés bevétele és a könyv szerinti értéke (bekerülési érték) közötti különbözet automatikusan beépül a cég adózás előtti eredményébe. Ha nyereség keletkezik, az után a normál 9%-os társasági adót (TAO) és az adott önkormányzatnál érvényes helyi iparűzési adót (HIPA) kell megfizetni.
• Költségek levonása: Céges formában minden, a befektetéssel kapcsolatos igazolt ráfordítás (vételár, kereskedői jutalék, bankszéf bérleti díja, őrzés, értékbecslés, biztosítás díja) költségként elszámolható, így értelemszerűen csökkentik a cég nyereségét és adóalapját.

Jelentés és a NAV rálátása

A cégek esetén a láthatóság teljes. Az adásvételről számla (vagy számviteli bizonylat) készül, amely az online számla adatszolgáltatási rendszeren (NAV Online Számla) keresztül szinte azonnal bekerül a NAV adatbázisába. A befektetés a cég éves mérlegében is megjelenik eszközként, így a hatóság pontosan tudja, hogy a vállalat mikor, mennyiért vásárolt vagy értékesített.

Összefoglalva,

a befektetési arany birtoklása, értékesítése vagyontervezési megfontolásokon kívül cégek esetében adózásilag nem jár külön előnnyel; míg magánszemélyek esetében az ingó értékesítés szabályai miatt értékhatár alatt adómentes lehet. Ugyanakkor magánszemélyek esetén a rendszeres, nyereség elérése érdekében történő adás-vétel -akár az adómentes sávban is- az üzletszerűvé minősítés kockázatát hordozza.